Régimen de actividades empresariales y servicios profesionales

Comparte este artículo

¿Quiénes pueden tributar en este régimen?

El régimen de actividades empresariales y servicios profesionales es un régimen específico de las personas físicas.

Se consideran actividades empresariales las:

  • Comerciales: Aquellas que establece la ley como tal.
  • Industriales: extracción, conservación o transformación de materias primas, acabado de productos y la elaboración de satisfactores.
  • Agrícolas: actividades de siembra, cultivo, cosecha y la primera enajenación de los productos obtenidos (sin transformación industrial).
  • Ganaderas: actividades de siembra, cultivo, cosecha y la primera enajenación de los productos obtenidos (sin transformación industrial).
  • De pesca: cría, cultivo, fomento y cuidado de la reproducción de especies marinas y de agua dulce, la acuacultura, así como la captura y extracción de las mismas y la primera enajenación de esos productos (sin transformación industrial).
  • Silvícolas: cultivo de los bosques o montes, así como la cría, conservación, restauración, fomento y aprovechamiento de la vegetación de los mismos y la primera enajenación de sus productos (sin transformación industrial).

Aquellos que reciban ingresos por servicios profesionales y que no se consideren en el capitulo 1 del titulo 4 de la LISR (ingresos por salarios) también podrán tributar en este régimen, por ejemplo, artistas, contadores, médicos, abogados.

También están obligados a tributar en este régimen los residentes en el extranjero que tengan establecimiento permanente en México que tengan ingresos por los conceptos que mencionamos anteriormente que se originen dentro del país.

Declaración y pagos provisionales

Dentro de este régimen, el pago definitivo de los impuestos es anual, sin embargo, se debe hacer un pago provisional de manera mensual sobre todos los ingresos que se hayan acumulado desde el inicio del periodo (1ro de enero en el caso de no ser el primer año de actividades, si lo es, es desde el momento en el que te diste de alta en el sat) hasta el último día del mes que se está pagando.

Por ejemplo, si nos encontramos pagando el pago provisional de julio, se debe tomar en cuenta todos los ingresos percibidos desde el 1ro de enero hasta el 31 de julio.

¿Qué se considera deducción autorizada?

Dentro de este régimen, se podrán efectuar estas deducciones:

  • Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan, cuando se hayan acumulado al ingreso correspondiente
  • Las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas para fabricar bienes o para enajenarlos
  • Gastos
  • Inversiones
  • Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial o servicio profesional
  • Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social.
  • Los pagos efectuados por el impuesto local sobre los ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales

Estas deducciones deben de haber sido efectivamente pagadas en el periodo correspondiente, así como ser estrictamente indispensables para las actividades del negocio.

¿Cuándo debe de hacerse el pago?

Los pagos provisionales deben hacerse a mas tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda el pago. Es decir, si nos toca pagar el pago provisional de julio, tenemos a mas tardar el 17 de agosto para poder hacer el pago, si nos pasamos de esta fecha, se tendrán que pagar recargos y actualizaciones (estos aumentan cuanto mas se tarda uno en pagar).

Como calcular el pago provisional

Existe un proceso especifico para poder calcular cuanto le vamos a estar pagando al SAT cada mes, y se puede partir en dos partes, calcular la base del cálculo y calcular el ISR a pagar.

Para calcular la base del pago provisional:

  • Total, de ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales obtenidos desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponda el pago
  • (-) Ingresos exentos (Ingresos que la ley establece no se toman en cuenta para calcular el ISR)
  • (=) Ingresos acumulables (gravados)
  • (-) Deducciones autorizadas en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponda el pago (Es decir, los gastos, la compra de mercancía, etc.)
  • (-) PTU pagada en el ejercicio
  • (-) Pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido, actualizadas
  • (=) Base del pago provisional (cuando el resultado sea positivo)

Si se da el caso en el que la base da negativo, significaría que nuestros ingresos son menores a nuestros gastos y perdidas de años anteriores, por tanto, no estamos obligados a pagar impuesto.

En el caso de ser positivo, pasaríamos a usar esa base junto con la tarifa que nos estipula el SAT en el artículo 96 de la LISR para poder calcular el ISR a pagar.

Para calcular el ISR a Pagar:

  • Base del pago provisional
  • (-) Límite inferior de la tarifa elevada al número de meses que comprenda el pago provisional
  • (=) Excedente del límite inferior
  • (x) Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior
  • (=) Impuesto marginal
  • (+) Cuota fija
  • (=) ISR a cargo
  • (-) Pagos provisionales del mismo ejercicio, efectuados con anterioridad
  • (-) ISR retenido por intereses desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponda el pago
  • (-) Retenciones de 10% de ISR, efectuadas por personas morales desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponda el pago (sólo cuando se perciban ingresos por actividades profesionales)
  • (=) ISR a cargo del mes (cuando el resultado sea positivo)

PRESENTACIÓN EN TIEMPO Y FORMA DE TUS DECLARACIONES DE IMPUESTOS •

TEL:(646)1734698 WHATSAPP:(646)1511471 BLVD RAMIREZ MENDEZ #1018-13 BAHÍA, ENSENADA B.C. MÉXICO L.C. Carlos Alberto Pérez Velázquez


Comparte este artículo


Deja una respuesta